จดหมายจากกรมสรรพากรมาแล้วอย่าเพิ่งตกใจ: 5 จุดเสี่ยงและ 6 หมวดเอกสารที่เจ้าของธุรกิจต้องเตรียม

เช้าวันหนึ่งพอเดินเข้าสำนักงาน พนักงานบัญชีชาวไทยก็ถือหนังสือราชการมายืนหน้าห้อง พร้อมสีหน้ากังวล "คุณเฉินคะ กรมสรรพากรแจ้งให้เตรียมใบกำกับภาษีซื้อของไตรมาส 3 ปีที่แล้วทั้งหมดภายในสองสัปดาห์ แล้วก็บอกว่ายอดขายที่ยื่น VAT กับยอดที่ยื่น CIT มันไม่ตรงกันด้วย" คุณเฉินเหวินฮั่นทำธุรกิจนำเข้าอะไหล่รถยนต์ชื่อ "ไท่หง ออโต้พาร์ทส์" อยู่ในนิคมอุตสาหกรรมอมตะนคร ชลบุรี มาหกปี ลูกค้าหลักคือโรงงานประกอบรถสัญชาติญี่ปุ่นหลายเจ้า ยอดสั่งซื้อไม่น้อยเลย แต่งานบัญชีให้สำนักงานบัญชีนอกทำแบบพาร์ทไทม์มาตลอด ใบเสร็จก็ถ่ายรูปส่งทาง LINE เป็นหลัก เอกสารต้นฉบับก็ยัดใส่กล่องกระดาษเรียงตามเดือน

หนังสือฉบับนั้นเรียกให้เขานำใบกำกับภาษีซื้อ รายการขาย และสัญญาจัดซื้อของไตรมาส 3 ปีที่แล้วไปชี้แจงที่กรมสรรพากร พอเปิดกล่องออกมาดู เขาถึงพบว่ามีใบเสร็จเขียนมือจากโรงกลึงเล็ก ๆ หลายใบ ไม่มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ไม่ระบุรายการสินค้าชัดเจน แถมยังมีเงินที่ยืมจากพี่เขยมาหมุนธุรกิจโดยไม่เคยทำสัญญาเงินกู้หรือคิดดอกเบี้ยเลยสักครั้ง ตอนนั้นเองที่เขาเข้าใจว่า การถูกตรวจสอบไม่ใช่เรื่องดวงซวย แต่เป็นเพราะตัวเลขที่ไม่สอดคล้องกันไปเข้าตาระบบตั้งแต่แรก

ทำไมถึงเป็นแบบนี้

ข้อมูลที่กรมสรรพากรมีในมือมากกว่าที่เจ้าของธุรกิจคิดไว้มาก แบบยื่น VAT รายเดือน แบบยื่น CIT รอบครึ่งปีและรอบปี แบบยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย ถูกนำมาตรวจสอบไขว้กันเอง บวกกับกฎหมายที่กำหนดให้สถาบันการเงินต้องรายงานธุรกรรมเงินฝากจำนวนมากให้กรมสรรพากรทราบ ตัวเลขที่ไม่สอดคล้องกันจึงมีโอกาสถูกดึงไปตรวจสอบด้วยเจ้าหน้าที่ นักเศรษฐศาสตร์ จอร์จ อาเคอร์ลอฟ (George Akerlof) เสนอทฤษฎี "ความไม่สมมาตรของข้อมูล" (Information Asymmetry) ไว้ในปี ค.ศ. 1970 ว่าเมื่อคู่สัญญาสองฝ่ายมีข้อมูลไม่เท่ากัน ฝ่ายที่มีข้อมูลน้อยกว่าจะใช้สัญญาณที่สังเกตเห็นได้มาประเมินความเสี่ยง สำหรับกรมสรรพากร เอกสารที่ครบถ้วนสอดคล้องกันคือสัญญาณของการยื่นภาษีอย่างสุจริต ส่วนเอกสารที่ขาดหาย ตัวเลขที่ขัดแย้งกัน คือจุดที่ถูกจับตามองง่ายที่สุด การจัดเตรียมเอกสารให้พร้อมจึงเท่ากับเป็นการลดช่องว่างข้อมูลนี้เชิงรุก และลดโอกาสถูกตรวจสอบหรือถูกปฏิเสธเครดิตภาษี

ลงมือทำ: ห้าจุดที่มักถูกจับได้บ่อยที่สุด

หนึ่ง เอกสารภาษีซื้อไม่ครบถ้วน ใบเสร็จเขียนมือ ไม่มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ไม่ระบุรายการสินค้าชัดเจน แม้จะมีหลักฐานการจ่ายเงินจริง กรมสรรพากรก็อาจปฏิเสธเครดิตภาษีซื้อพร้อมเรียกเก็บภาษีย้อนหลังบวกเบี้ยปรับ อย่างกรณีไท่หงที่ซื้อของจากโรงงานเล็กที่ไม่ได้จดทะเบียน VAT ถือเป็นความเสี่ยงสูง