งบสามใบคือชุดเดียวกัน: ส่งผลต่อกันอย่างไร

ร้านชาบู "紅爐" ย่านทองหล่อ กรุงเทพฯ เจ้าของร้านชื่อสมชายเปิดดูงบกำไรขาดทุนแล้วเห็นกำไรสุทธิ 180,000 บาท ยิ้มแทบไม่หุบ แต่พอสิ้นเดือนต้องจ่ายซัพพลายเออร์ 250,000 บาท ค่าเช่าอีก 120,000 บาท ทว่าในบัญชีเหลือเงินแค่ 90,000 บาท เขาจึงร้องว่า "กำไรตั้ง 180,000 แล้วเงินหายไปไหนหมด?" ฝ่ายบัญชีชี้ไปที่งบอีกสองใบว่า "งบกำไรขาดทุนไม่ได้โกหกคุณ คำตอบอยู่ในงบดุลและงบกระแสเงินสด คุณปล่อยให้ลูกค้าติดหนี้อยู่ 400,000 บาทยังเก็บไม่ได้ แถมยังตุนวัตถุดิบทำน้ำซุปไว้ครึ่งปี" สมชายจึงเข้าใจว่า งบการเงินไม่ใช่ใบรายงานคะแนนสามใบที่แยกจากกัน แต่เป็นสามมุมมองของเรื่องเดียวกัน

ทำไม: งบสามใบเป็น "ชุดเดียวกัน" ไม่ใช่ข้อสอบสามฉบับ

เจ้าของกิจการหลายคนมองงบสามใบว่าไม่เกี่ยวข้องกัน จ้องแต่กำไรสุทธิ โดยไม่ระวังว่าเงินสดกำลังจะแห้งเหือด แท้จริงแล้วงบสามใบมีที่มาจากระบบบัญชีคู่ (Double-entry Bookkeeping) ที่ Luca Pacioli คิดค้นขึ้นในปี ค.ศ. 1494 ทุกรายการค้าจะกระทบบัญชีตั้งแต่สองรายการขึ้นไปพร้อมกัน จึงเชื่อมโยงถึงกันโดยธรรมชาติ ความเชื่อมโยงมีเพียงสามเส้นเท่านั้น คือ กำไรสุทธิจะไหลเข้าสู่ "กำไรสะสม/ส่วนของเจ้าของ" ในงบดุล ทำให้ฐานทุนหนาขึ้น งบดุลคือภาพนิ่ง ณ วันหนึ่ง ความเปลี่ยนแปลงจากต้นงวดถึงปลายงวดก็คือสิ่งที่เกิดขึ้นในเดือนนั้น และ งบกระแสเงินสดอธิบายว่าเหตุใดเงินสดจึงเปลี่ยนจากต้นงวดไปเป็นปลายงวด เพราะกำไรสุทธิไม่เท่ากับเงินสด ส่วนต่างอยู่ที่การขายเชื่อและการตุนสต็อก ซึ่งไม่เข้างบกำไรขาดทุนแต่กินเงินสด

ทำอย่างไร: ใช้สองรายการค้า ร้อยเรียงงบสามใบด้วยมือตัวเอง

รายการแรก: ขายเชื่อ 400,000 บาทให้ลูกค้าองค์กร

เตาแดงรับจัดเลี้ยงงานเลี้ยงสิ้นปีของบริษัท ออกใบแจ้งหนี้ 400,000 บาท เครดิต 60 วัน งบกำไรขาดทุน บันทึกรายได้ 400,000 บาท (ต้นทุน 250,000 กำไรขั้นต้น 150,000) กำไรสุทธิดูดีขึ้น งบดุล เงินสดยังไม่เข้า แต่เพิ่มรายการ "ลูกหนี้การค้า 400,000 บาท" กำไรสะสมเพิ่มตามกำไรสุทธิ ส่วน งบกระแสเงินสด ต้อง "หักกลับ" ลูกหนี้ 400,000 บาทออกจากกำไรสุทธิ เงินสดจึงลดลงจริง รายการขายเชื่อเดียวกันนี้ งบใบหนึ่งบอกว่ากำไร อีกใบบอกว่าเงินลด แต่ทั้งคู่ถูกต้อง