การถือครองทรัพย์สิน: บ้าน รถ ที่ดิน ควรใส่ชื่อใคร

ผู้บริหารระดับสูงชาวไต้หวันของ SME แห่งหนึ่งในไทย ช่วงหลายปีที่ผ่านมาซื้อคอนโดสำหรับพักอาศัยเองในกรุงเทพฯ หนึ่งห้อง มีรถประจำตำแหน่งหนึ่งคัน และบริษัทก็เพิ่งเช่าที่ดินข้างนิคมอุตสาหกรรมเพื่อเตรียมขยายโรงงาน วันหนึ่งนักบัญชีเตือนเขาว่า "คอนโดที่จดชื่อคุณเองไม่มีปัญหา แต่ถ้าต่อไปอยากซื้อที่ดินนอกนิคมเพื่อสร้างโกดังเอง สถานะชาวต่างชาติจะมีข้อจำกัด ส่วนรถที่จดชื่อบริษัทแม้จะหักค่าเสื่อมได้ แต่ถ้าพนักงานใช้ส่วนตัวต้องระวังถูกตีความเป็นเงินได้สวัสดิการ" ผู้บริหารจึงเพิ่งตระหนักว่า การ "ซื้อทรัพย์สิน" แบบเดียวกัน แต่จะใส่ชื่อบุคคลหรือชื่อบริษัท ไม่ได้ส่งผลแค่เรื่องภาษี แต่ยังเกี่ยวพันกับสิทธิ์ตามกฎหมายและการวางแผนส่งต่อกิจการในอนาคตด้วย

ทำไมเรื่องนี้จึงสำคัญ

การจะให้บ้าน รถ ที่ดิน ใส่ชื่อใคร ดูเผินๆ เหมือนเป็นแค่ขั้นตอนการจดทะเบียน แต่จริงๆ แล้วเกี่ยวพันกับสามเรื่องหลัก เรื่องแรก โครงสร้างภาระภาษีต่างกัน — ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใช้อัตราก้าวหน้า (อัตราสูงสุดตามประกาศปัจจุบันอาจสูงถึง 35% ส่วนขั้นบันไดและค่าลดหย่อนที่แน่นอนโปรดยึดตามประกาศปัจจุบันของกรมสรรพากรเป็นหลัก) ในขณะที่นิติบุคคลใช้อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบอัตราเดียว และสามารถหักค่าเสื่อมราคา ดอกเบี้ย เป็นค่าใช้จ่ายได้ เรื่องที่สอง สิทธิ์ตามกฎหมายต่างกัน — ประมวลกฎหมายที่ดินของไทยโดยหลักการไม่อนุญาตให้บุคคลธรรมดาชาวต่างชาติถือครองที่ดิน (ยกเว้นบางกรณีที่ได้รับสิทธิพิเศษจาก BOI หรือเงื่อนไขเฉพาะ) นี่คือเหตุผลหลักที่ผู้บริหารชาวต่างชาติจำนวนมากเลือกถือครองอสังหาริมทรัพย์ในนามบริษัทสัญชาติไทย ไม่ใช่แค่เพื่อประหยัดภาษีอย่างเดียว เรื่องที่สาม การแยกความเสี่ยงและการส่งต่อกิจการต่างกัน — บริษัทมีสถานะนิติบุคคลแยกต่างหาก ทรัพย์สินของบริษัทกับทรัพย์สินส่วนตัวของผู้บริหารโดยหลักการจะแยกจากกัน การส่งต่อในอนาคตก็สามารถทำผ่านการโอนหุ้นแทนการรับมรดกอสังหาริมทรัพย์โดยตรง ซึ่งขั้นตอนและภาระภาษีต่างกัน หากไม่เข้าใจตรรกะสามชั้นนี้ให้ชัด ก็ง่ายที่จะมองแค่อัตราภาษีตรงหน้า แล้วตัดสินใจจดทะเบียนแบบที่ภายหลังแก้ไขยาก

ควรทำอย่างไร

1. ถามก่อนว่า "ทรัพย์สินชิ้นนี้ใช้เองหรือเป็นเครื่องมือทำกิน"

คอนโดที่พักเอง รถใช้ในครอบครัว เป็นทรัพย์สินเพื่อการดำรงชีวิตส่วนตัว ใส่ชื่อบุคคลจะเรียบง่ายกว่า ส่วนโรงงาน รถใช้งานเชิงพาณิชย์ อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน เป็นเครื่องมือทำกิน โดยทั่วไปใส่ชื่อบริษัทจะสอดคล้องกับตรรกะการรับรู้ค่าใช้จ่ายและการแยกความรับผิดมากกว่า ถ้าตัดสินใจผิดตั้งแต่แรก ภายหลังจะต้อง "โอน" ทรัพย์สินจากบุคคลเข้าบริษัท ซึ่งจะมีค่าใช้จ่ายด้านภาษีและงานเอกสารที่เกี่ยวกับการโอนเพิ่มขึ้นอีกชั้น