薪資對帳：老闆按下核准之後，錢真的匯對了嗎？

陳金龍在龍仔厝（Samut Sakhon，當地華人俗稱「龍仔厝」）經營海產加工出口公司「金龍海產」，僱用約110名緬甸移工、15名泰籍與華裔員工。每月25日發薪，流程全交給會計小娜一手包辦：從打卡系統拉出勤、算薪資表、做網銀匯款批次檔、上傳，陳老闆只在手機App上看到總金額就按核准。

這套「一條龍」跑了六年沒出過事，直到今年從澳洲唸會計回來的女兒陳曉薇幫忙做財務健檢，把整年網銀月結單載下來跟薪資表逐月核對，才發現連續11個月，銀行實際扣款總額都比薪資表多出三、五千銖；細看明細，還有兩個早已離職半年以上的移工帳號，每月仍收到零星款項。

為什麼

錢一旦匯出去，大家直覺覺得「事情結束了」，很少人會回頭核對。加上小娜一個人身兼「算薪資、做匯款檔、上傳」三個角色，老闆核准時看到的只是一個總數，沒有人真正逐筆檢查匯款明細跟薪資表是否一致。COSO內部控制框架（2013年版）把「控制活動」列為五大要素之一，強調對帳（reconciliation）是偵測型控制的核心；IIA三道防線模型也指出，執行者（第一線）跟覆核者（第二線）必須是不同的人，否則錯誤或舞弊會一路暢通無阻地跑到銀行帳戶裡。

怎麼做

三方比對，別只看總數

薪資對帳不是比「兩個總數字一不一樣」，而是把「出勤紀錄→薪資表→銀行匯款明細」三份資料逐筆比對：金額有沒有全部匯出、匯款帳號是不是都對應在職員工名單、有沒有重複匯款、時間點是否符合固定發薪日。金龍海產的案例就是只比總數的下場——差額被平均分散、藏在幾千個小數字裡，總數看起來「差不多」，細節卻早就對不上。