五大科目家族：资产负债权益收入费用的借贷规则

北榄府（สมุทรปราการ）一家做食品包材的台商「德盛包装」，员工六十多人，主要客户是几家日商与泰国本地的零食厂。老板林先生每个月十号会收到会计送来的月报表，这个月报表上有一行特别显眼：应付帐款，比上个月增加了一百八十万泰铢。

林先生盯着这行数字，心里冒出一个他不太好意思问出口的问题：这是好事还是坏事？欠人家的钱变多了，听起来像坏事；但同事说这代表跟供应商拿到更长的付款条件，是好事。他不知道该信哪一个，因为他从来没有被教过一件更基本的事——「应付帐款」这个科目到底属于哪一类、它增加的时候应该记在借方还是贷方、而这个增加在整张报表里又牵动了什么。

前三讲我们拆掉了「借贷＝借钱还钱」的迷思，创建了会计等式，也看懂了为什么一笔交易一定要记两笔。这一讲要做的是把这套逻辑往下推一格：把所有会计科目分成五个家族，然后用你已经懂的那条等式，直接推导出每个家族「增加该记哪一边」。推导完你会发现，这五条规则不需要背——它们是等式的必然结果。

为什么要先分家族

会计科目的数量比多数老板想像的多。一家六十人的包材厂，会计手上的科目表可能有一百五十到三百个科目：现金、零用金、银行存款、应收帐款、其他应收款、预付货款、原物料、在制品、成品、机器设备、累计折旧、应付帐款、应付薪资、应付税捐、短期借款、业主资本、本期损益、销货收入、其他收入、进货成本、薪资费用、租金费用、水电费、运费、交际费⋯⋯

如果每一个科目的借贷方向都要单独记，这件事永远学不会。但实际上你不需要记三百次，你只需要记五次——因为所有科目不管名字多冷僻，一定属于五个家族之一：资产、负债、权益、收入、费用。同一个家族里的所有科目，借贷行为完全一致。认出家族，就等于知道方向。

更重要的是，家族不是会计师为了整理方便随手分的类，而是直接从会计等式长出来的。这也是为什么规则可以被推导，而不是被规定。

把等式扩充成完整版

第二讲创建的等式是：资产 ＝ 负债 ＋ 权益。

这条等式描述的是「某一天」的状态：公司手上有什么（资产），这些东西的钱是谁出的（负债是别人出的、权益是老板出的）。但公司不是静止的，它每天在做生意，而做生意会赚钱也会花钱。赚的钱跑去哪里了？

答案是：跑进权益。公司赚了钱，老板的那一块就变大；赔了钱，老板的那一块就缩水。所以权益可以再拆开：权益 ＝ 业主原本投入的资本 ＋（收入 － 费用）。

把它代回原式，就得到会计最完整的一条式子：资产 ＝ 负债 ＋ 业主资本 ＋ 收入 － 费用。这条式子里有一个小小的不方便：费用前面挂着一个减号。把它移到等号左边让两边都是加号，式子会变得非常好用：

资产 ＋ 费用 ＝ 负债 ＋ 权益 ＋ 收入

请记住这条式子的长相。左边站着两个家族：资产、费用。右边站着三个家族：负债、权益、收入。五大家族全部就位了，而它们站的位置，就决定了它们的借贷方向。

怎么做：从等式推出五条规则

第一步：记住那条唯一要记的规则

第一讲讲过，借方是左边、贷方是右边，这两个字没有「欠钱」的意思。现在把它跟等式接起来，你只需要记住这一句：

站在等式左边的家族，增加就记借方（左）；站在等式右边的家族，增加就记贷方（右）。减少则反过来。

就这样。所有五条规则都是这一句话的展开。之所以成立，是因为等式必须永远平衡——左边的东西变多，另一边一定要有对应的变动，记录的方向自然要跟它所在的位置一致。

第二步：把五个家族逐一推一次

资产（站左边）：公司拥有、而且未来能带来好处的东西。现金收进来、货买进来、客户欠你的钱变多，都是资产增加，记借方。付钱出去、货卖掉、客户还钱了，是资产减少，记贷方。

费用（站左边）：为了做生意而消耗掉的资源。付了这个月的厂房租金、发了薪水、缴了电费，费用增加，记借方。费用之所以跟资产同一边，不是巧合——它们本质上是同一件事的两个阶段：花钱买的东西如果还在（存货、机器），叫资产；已经用掉、换不回来了（这个月的租金），叫费用。

负债（站右边）：公司欠别人的。跟供应商赊帐进货、跟银行借款、薪水还没发，都是负债增加，记贷方。还钱给供应商、清偿贷款，是负债减少，记借方。

权益（站右边）：老板投入的那一块，加上公司历年累积赚到的。老板增资、公司赚钱，权益增加，记贷方。老板抽回资金、公司亏损，权益减少，记借方。