最多人搞错的一条：租车的进项税一样不能扣

春武里府（ชลบุรี）阿玛塔工业区旁的一场商会餐叙，「合泰精密」的老板林先生听隔壁桌一位做电子代工的同乡讲了一句话，回去就把公司的三台主管座车全部处理掉了。那位同乡说：「车子不要买，改用租的。租金开发票有 VAT，进项税可以扣，一年下来差很多。」

林先生回公司算了一下。三台车，每台月租三万六千泰铢，租金发票上各有一笔百分之七的 VAT。他请会计从下个月起，把这几张租金发票的进项税一并申报扣抵。会计问了一句「这个好像不能扣」，林先生回她：「人家做了好几年了，都没事。」

一年八个月之后，税局来查。那些从租金发票上扣抵的进项税，一笔都不被承认，全数剔除、补税，再加上罚锾与滞纳金。林先生打电话去问那位同乡，对方支支吾吾——他公司的会计其实一直没有真的拿去扣，是他自己以为可以扣。

「改用租的，VAT 就能扣」是台商圈流传最广、也最贵的一个误解。这一讲要把它彻底讲清楚：不论是买、是分期、是租、还是别人过户给你，只要是座位不超过十人的乘用车，进项 VAT 一律不得扣抵。租，一样不能扣。

为什么

先讲一件很多人不知道的事：泰国《税法典》关于进项税不得扣抵的那一条，本文一个字都没有提到车。

Revenue Code Section 82/5（มาตรา 82/5）列了六款不得扣抵的进项税，涵盖没有合格税务发票、发票记载不完整、与经营无关的支出、招待费等情形。翻遍这六款，找不到「汽车」两个字。所以偶尔会有人拿着法条说「法律根本没禁止租车扣抵」——就字面而言，他没说错。

关键在第六款：「其他由局长规定者」。这一款把界定权授权给税务局局长，让局长用公告去补。而车辆的限制，就写在局长依这一款发布的公告里：

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ข้อ 2 (1)

ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน

白话翻译：因为购买、附条件买卖、租赁或受让座位不超过十人的乘用车与客车而产生的进项税，不得扣抵。

所以引用法源的时候，完整的写法是 Revenue Code Section 82/5(6) ＋ 局长公告第 42 号。只写 Section 82/5 是不完整的——因为 Section 82/5 本文并没有规定车辆，真正的规定在公告里。这个细节值得记住：跟会计师或税局讨论时，引对出处，对方就知道你看的是全套。

条文列的四种取得方式，租赁就写在里面

把 ข้อ 2 (1) 里并列的四个词拆开来看，答案就一目了然。

这张表就是本讲的全部答案。条文一次把四种取得方式并列写死，正是为了堵住「换一种方式取得就能扣」的空间。而「改用租的」刚好落在第三格——เช่า，租赁，明明白白写在条文正文里。不是解发布来的，不是推论出来的，是条文自己列的第三个词。

那为什么租车公司自己买车可以扣？

同一条的第二段留了一个例外：如果纳税人本身就是以销售这类车辆为业，或是以自有车辆提供出租服务的登记营业人，不受这项限制。

差别在于「这台车对这家公司是什么」。对租车公司来说，那些车是它的存货或生财设备——买进来就是为了卖掉或租出去赚钱，车辆本身就是它的营业内容。对你来说，车是给主管代步用的自用资产，不是你要卖的东西，也不是你拿去收租的商品。

这也解释了一个很多老板觉得不公平的现象：同一台车，租车公司买进的时候扣得到进项税，你租过来却扣不到。不是税局偏心，而是这项例外只开给「做这门生意的人」，承租人不在里面。要补充的是，例外的认定看的是实际营业内容——不是在公司章程的营业项目里多加一行「汽车租赁」，就能把自家主管座车变成可扣抵。

发票上明明有 VAT，为什么扣不到？

这是最让人困惑的一点。租车公司是合法的 VAT 登记营业人，它出租车辆要开立税务发票、要向你收百分之七的 VAT、要把这笔销项税缴给税局——它那一端完全正确，发票也是真的。

问题出在你这一端。你付出去的那笔 VAT，本来应该可以当成进项税去冲抵你自己的销项税，但公告第 42 号把这条路挡掉了。扣不掉的进项税不会凭空消失，它会变成你的成本——会计上直接并入租金费用一起认列。

这里要接上第二讲的数字。租车费用每车每月三万六千泰铢的上限，是含 VAT 的。换句话说，租金加上那笔你扣不到的 VAT，合计要落在三万六千之内，超过的部分连所得税的费用都列不到。很多人在算租车划不划算的时候忘了把 VAT 算进上限里，实际能列到的租金会比原本以为的少一截。

另一件完全不同的事：付租金的当下，还要先扣缴 5%

上面讲的是「租金发票上的 VAT 不能拿去扣抵」。接下来这一件事跟它完全无关，却常常被一起搞混——公司付租金给租赁公司的当下，还有一个扣缴 5% 所得税的义务。

成立的条件是：企业承租车辆，而且车辆占有实际交付（ส่งมอบการครอบครองรถยนต์）给承租人使用。这种安排在税法上就是「租赁」，承租人（也就是你的公司）付租金给出租人时，必须先扣缴 5% 的所得税，开立扣缴凭单给收款人，并在次月 7 日内把扣缴下来的税款缴给税局。

法源：税务厅令第 4/2528 号（คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528）

命令特定所得的给付人负有扣缴义务，租赁所得（มาตรา 40 所得）在列管范围内。

换成实际动作就是：付租金的时候，你实际汇出去的只有 95%，另外的 5% 不是省下来的钱，而是你代租赁公司先缴给税局的税，同时要开一张扣缴凭单给对方，让它自己结算时可以拿去抵。至于扣缴的计算基础（含不含 VAT、各项费用怎么拆）属于事实认定，请以你的会计师判断为准。

两件事放在一起对照，界线就清楚了：

最后补一条界线：这一节讲的是租赁（ลีสซิ่ง，长租、通常附买回选择权），扣缴是在每一次实际付款时依 5% 执行。附条件买卖式的租购（เช่าซื้อ）在这条上处理不同，扣缴的规则与时点都不一样，不可以套用同一套逻辑——遇到附条件买卖式的安排，务必另外问会计师该怎么处理。

改装陷阱：三年内改成乘用车，扣过的要吐回来

同一份公告的 ข้อ 2 (11) 还埋了一个时间限制。原本不属于乘用车的车辆（例如皮卡货车），它的进项税本来是可以扣的；但如果在取得后三年内把它改装成座位不超过十人的乘用车，先前扣抵的进项税要追回。

这一条针对的就是「先用非乘用车的身分把 VAT 扣掉，事后再改装来自用」的操作。台商圈很爱的四门皮卡正好踩在这条线的边缘，情况比想像中复杂，下一讲会整讲专门处理。这里先记住一件事：车买回来之后动过改装，时间点会影响税。要改装之前，先问会计师。

怎么做

第一步：把「发票上有 VAT」和「这笔 VAT 能不能扣」分成两件事

这是两个各自独立的问题。开立销项税是对方的义务，扣抵进项税是你的权利，而你的权利受法令与局长公告的限制。以后看到车辆相关的发票，顺序要反过来：先问「这台车是不是座位不超过十人的乘用车」，是的话就缺省不能扣，再去确认自己有没有落在例外里。不要看到发票上印着 VAT 就直觉往进项栏填。

第二步：把公司现有的车辆安排列出来，逐台判断

特别提醒最后两列。附司机的租赁（เช่ารถพร้อมคนขับ）不会因为多了一位司机就变成「服务」而脱离限制；股东把自己的车过户进公司，也不会因为没有付钱就不算取得——受让（รับโอน）本来就是条文列的四种方式之一。

第三步：检查过去有没有误扣

如果看到这里发现公司过去确实把乘用车的进项税拿去扣了，不要当作没看见，但也不要自己动手去改前期申报。先做两件事：第一，请会计把过去申报期间内与车辆相关的进项税发票整理出来，算清楚金额多少、扣了几期；第二，带着这份清单去找有执照的税务顾问或签证会计师，由他判断该不该主动更正申报、怎么更正。主动处理与被查出来，后果差别很大，但怎么处理是专业判断，不是自己上系统改数字。

第四步：如果你真的属于例外，证据要留得住

汽车买卖业、租赁业、接送服务业者确实可以扣，但这项例外禁得起查核才有意义。要备妥的至少包括：公司登记与实际营业内容一致、车辆用途纪录（这台车是租出去了，还是主管在开）、租赁合约、租金收入纪录。同一家公司如果既有出租车辆、也有主管自用车，两边要分得开——分不开的时候，举证责任在你身上。

本节所述仅供理解规则方向。个别公司的车辆安排是否落在例外范围、过去申报是否需要更正，都涉及事实认定，请洽有执照的税务顾问或签证会计师。

🔧 AI 动手做：公司车辆 VAT 扣抵自我检查

规则讲完了，最实际的一步是把自己公司的车辆安排摊开来，逐台确认 VAT 的处理是不是对的。下面这段提示词会依你填的实际状况产出一份检查表，并告诉你每一台车该向会计问哪一句话。

你是一位协助在泰国经营的中小企业厘清税务处理的顾问。请帮我做一份「公司车辆进项 VAT 扣抵自我检查表」，让我可以拿去跟公司会计逐台确认。

我的公司信息：
- 主要营业内容：[例如塑料射出／食品贸易／物流仓储／餐饮连锁]
- 公司是否为 VAT 登记营业人：[是／否]
- 公司登记的营业项目里有没有汽车买卖或汽车租赁：[有／没有／不确定]

我公司目前的车辆（请依实际情况逐台列出，每台一行）：
- 车辆用途：[主管座车／业务用车／送货／员工接驳／其他]
- 车种（依行照登记）：[乘用车／皮卡／厢型车／货车，不确定就写不确定]
- 座位数：[填入]
- 取得方式：[自购／分期付款（เช่าซื้อ）／月租／日租／附司机租赁／股东或关系企业过户]
- 月付金额与发票上有没有 VAT：[填入]

输出请分成四个部分：
1. 逐台检查表（表格）：字段为 车辆、取得方式、进项 VAT 能不能扣（并注明依据是哪一款）、所得税费用有没有上限、目前公司的做法（留空给我填）、有没有风险。
2. 针对我填的数据中「不确定」或信息不足的项目，列出我需要去查什么文档才能确认（例如行照上的车种字段怎么看）。
3. 我该向会计逐句问的问题清单，每一台车至少一句。
4. 如果检查下来可能有过去误扣的情形，请告诉我接下来该找谁、要准备哪些数据，但不要建议我自行更正申报。

请注意：不要教我任何规避或减少被查核几率的做法；不要替我推算可以省下多少税；遇到有争议或需要事实认定的情形，请直接说明争议在哪里，并建议我洽有执照的税务顾问，必要时向税局申请解释函令。

本周就能做的一步

今天下班前只做一件事：打开最近一期的 VAT 申报（ภ.พ.30）附表，用眼睛扫一遍进项税明细，看看里面有没有车商、租车公司、汽车保养厂开来的发票。如果有，把那几笔圈起来。

接着问会计三句话：这几笔进项税是哪一台车的？那台车行照上登记的车种是什么、几个座位？如果是座位不超过十人的乘用车，我们为什么扣了？三句话问完，你大概就会知道公司在这一条上是安全的，还是有一笔帐需要尽快找专业的人处理。

📎 法源依据：Revenue Code Section 82/5(6)（มาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร）＋ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ข้อ 2 (1) 与 ข้อ 2 (11)。租金就源扣缴 5%｜税务厅令第 4/2528 号（คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528）。乘用车折旧上限｜Revenue Code Section 65 ter、Royal Decree (No. 145)。

⚠ 本文依 2026-08 现行规定整理，提供的是税务扣抵规则的框架性说明，不是个案税务意见。实际适用请洽有执照的会计师或税务顾问；法规如有修订，请以泰国财政厅（กรมสรรพากร）最新公告为准。