稅局來信別慌：5大稽查地雷與6類備查文件，老闆的稽查應戰清單

一早進辦公室，泰籍會計小姐拿著一封公文站在門口：「老闆，稅局要我們兩週內把去年第三季的進項稅額發票全部準備好，還說我們VAT申報的營收跟CIT申報對不起來。」陳文瀚在春武里阿瑪塔納空工業區經營汽車零件貿易公司「台鴻汽配」六年，主要客戶是幾家日資組裝廠，訂單不小，帳務卻長期外包給一位兼職泰籍記帳士，發票習慣用LINE傳照片，原始憑證按月塞進紙箱。

公文要求他帶著去年第三季全部進項稅額發票、銷貨明細、採購合約到稅局說明。翻開紙箱,他發現有幾張是小型加工廠開的手寫收據,沒有稅籍編號也沒寫完整品項;還有一筆跟妻舅的往來款,當初借錢周轉,從沒簽借據也沒算利息。他這才意識到,稽查從來不是運氣不好被抽到,而是數字兜不攏時,系統早就先亮了紅燈。

為什麼

稅局手上的資料,遠比老闆想像的多。VAT月報、CIT半年與年度申報、扣繳申報彼此交叉比對,加上《電子支付法》讓銀行大額交易資料也能串接稅局系統,數字兜不攏就可能觸發人工複核。經濟學家 喬治．阿克洛夫（George Akerlof） 在1970年提出的「資訊不對稱」理論指出,交易雙方資訊不對等時,資訊較少的一方會用可觀察的訊號來判斷風險。對稅局而言,完整一致的憑證就是誠實申報的訊號;憑證殘缺、數字矛盾,就是最容易被放大檢視的破口。把備查文件做完整,本質上是主動消除這層資訊落差,降低被抽查、被剔除扣抵的機率。

怎麼做：五個最常被抓到的地雷

一、進項稅額憑證不合格。手寫收據、缺稅籍編號、品項不明的「簡式」單據,即使有付款紀錄,稅局也可能剔除扣抵並要求補稅加罰。像台鴻向未登記VAT的小加工廠採購,就屬高風險。