最多人搞錯的一條：租車的進項稅一樣不能扣

春武里府（ชลบุรี）阿瑪塔工業區旁的一場商會餐敘，「合泰精密」的老闆林先生聽隔壁桌一位做電子代工的同鄉講了一句話，回去就把公司的三台主管座車全部處理掉了。那位同鄉說：「車子不要買，改用租的。租金開發票有 VAT，進項稅可以扣，一年下來差很多。」

林先生回公司算了一下。三台車，每台月租三萬六千泰銖，租金發票上各有一筆百分之七的 VAT。他請會計從下個月起，把這幾張租金發票的進項稅一併申報扣抵。會計問了一句「這個好像不能扣」，林先生回她：「人家做了好幾年了，都沒事。」

一年八個月之後，稅局來查。那些從租金發票上扣抵的進項稅，一筆都不被承認，全數剔除、補稅，再加上罰鍰與滯納金。林先生打電話去問那位同鄉，對方支支吾吾——他公司的會計其實一直沒有真的拿去扣，是他自己以為可以扣。

「改用租的，VAT 就能扣」是台商圈流傳最廣、也最貴的一個誤解。這一講要把它徹底講清楚：不論是買、是分期、是租、還是別人過戶給你，只要是座位不超過十人的乘用車，進項 VAT 一律不得扣抵。租，一樣不能扣。

為什麼

先講一件很多人不知道的事：泰國《稅法典》關於進項稅不得扣抵的那一條，本文一個字都沒有提到車。

Revenue Code Section 82/5（มาตรา 82/5）列了六款不得扣抵的進項稅，涵蓋沒有合格稅務發票、發票記載不完整、與經營無關的支出、招待費等情形。翻遍這六款，找不到「汽車」兩個字。所以偶爾會有人拿著法條說「法律根本沒禁止租車扣抵」——就字面而言，他沒說錯。

關鍵在第六款：「其他由局長規定者」。這一款把界定權授權給稅務局局長，讓局長用公告去補。而車輛的限制，就寫在局長依這一款發布的公告裡：

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ข้อ 2 (1)

ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน

白話翻譯：因為購買、附條件買賣、租賃或受讓座位不超過十人的乘用車與客車而產生的進項稅，不得扣抵。

所以引用法源的時候，完整的寫法是 Revenue Code Section 82/5(6) ＋ 局長公告第 42 號。只寫 Section 82/5 是不完整的——因為 Section 82/5 本文並沒有規定車輛，真正的規定在公告裡。這個細節值得記住：跟會計師或稅局討論時，引對出處，對方就知道你看的是全套。

條文列的四種取得方式，租賃就寫在裡面

把 ข้อ 2 (1) 裡並列的四個詞拆開來看，答案就一目了然。

這張表就是本講的全部答案。條文一次把四種取得方式並列寫死，正是為了堵住「換一種方式取得就能扣」的空間。而「改用租的」剛好落在第三格——เช่า，租賃，明明白白寫在條文正文裡。不是解釋出來的，不是推論出來的，是條文自己列的第三個詞。

那為什麼租車公司自己買車可以扣？

同一條的第二段留了一個例外：如果納稅人本身就是以銷售這類車輛為業，或是以自有車輛提供出租服務的登記營業人，不受這項限制。

差別在於「這台車對這家公司是什麼」。對租車公司來說，那些車是它的存貨或生財設備——買進來就是為了賣掉或租出去賺錢，車輛本身就是它的營業內容。對你來說，車是給主管代步用的自用資產，不是你要賣的東西，也不是你拿去收租的商品。

這也解釋了一個很多老闆覺得不公平的現象：同一台車，租車公司買進的時候扣得到進項稅，你租過來卻扣不到。不是稅局偏心，而是這項例外只開給「做這門生意的人」，承租人不在裡面。要補充的是，例外的認定看的是實際營業內容——不是在公司章程的營業項目裡多加一行「汽車租賃」，就能把自家主管座車變成可扣抵。

發票上明明有 VAT，為什麼扣不到？

這是最讓人困惑的一點。租車公司是合法的 VAT 登記營業人，它出租車輛要開立稅務發票、要向你收百分之七的 VAT、要把這筆銷項稅繳給稅局——它那一端完全正確，發票也是真的。

問題出在你這一端。你付出去的那筆 VAT，本來應該可以當成進項稅去沖抵你自己的銷項稅，但公告第 42 號把這條路擋掉了。扣不掉的進項稅不會憑空消失，它會變成你的成本——會計上直接併入租金費用一起認列。

這裡要接上第二講的數字。租車費用每車每月三萬六千泰銖的上限，是含 VAT 的。換句話說，租金加上那筆你扣不到的 VAT，合計要落在三萬六千之內，超過的部分連所得稅的費用都列不到。很多人在算租車划不划算的時候忘了把 VAT 算進上限裡，實際能列到的租金會比原本以為的少一截。

另一件完全不同的事：付租金的當下，還要先扣繳 5%

上面講的是「租金發票上的 VAT 不能拿去扣抵」。接下來這一件事跟它完全無關，卻常常被一起搞混——公司付租金給租賃公司的當下，還有一個扣繳 5% 所得稅的義務。

成立的條件是：企業承租車輛，而且車輛占有實際交付（ส่งมอบการครอบครองรถยนต์）給承租人使用。這種安排在稅法上就是「租賃」，承租人（也就是你的公司）付租金給出租人時，必須先扣繳 5% 的所得稅，開立扣繳憑單給收款人，並在次月 7 日內把扣繳下來的稅款繳給稅局。

法源：稅務廳令第 4/2528 號（คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528）

命令特定所得的給付人負有扣繳義務，租賃所得（มาตรา 40 所得）在列管範圍內。

換成實際動作就是：付租金的時候，你實際匯出去的只有 95%，另外的 5% 不是省下來的錢，而是你代租賃公司先繳給稅局的稅，同時要開一張扣繳憑單給對方，讓它自己結算時可以拿去抵。至於扣繳的計算基礎（含不含 VAT、各項費用怎麼拆）屬於事實認定，請以你的會計師判斷為準。

兩件事放在一起對照，界線就清楚了：

最後補一條界線：這一節講的是租賃（ลีสซิ่ง，長租、通常附買回選擇權），扣繳是在每一次實際付款時依 5% 執行。附條件買賣式的租購（เช่าซื้อ）在這條上處理不同，扣繳的規則與時點都不一樣，不可以套用同一套邏輯——遇到附條件買賣式的安排，務必另外問會計師該怎麼處理。

改裝陷阱：三年內改成乘用車，扣過的要吐回來

同一份公告的 ข้อ 2 (11) 還埋了一個時間限制。原本不屬於乘用車的車輛（例如皮卡貨車），它的進項稅本來是可以扣的；但如果在取得後三年內把它改裝成座位不超過十人的乘用車，先前扣抵的進項稅要追回。

這一條針對的就是「先用非乘用車的身分把 VAT 扣掉，事後再改裝來自用」的操作。台商圈很愛的四門皮卡正好踩在這條線的邊緣，情況比想像中複雜，下一講會整講專門處理。這裡先記住一件事：車買回來之後動過改裝，時間點會影響稅。要改裝之前，先問會計師。

怎麼做

第一步：把「發票上有 VAT」和「這筆 VAT 能不能扣」分成兩件事

這是兩個各自獨立的問題。開立銷項稅是對方的義務，扣抵進項稅是你的權利，而你的權利受法令與局長公告的限制。以後看到車輛相關的發票，順序要反過來：先問「這台車是不是座位不超過十人的乘用車」，是的話就預設不能扣，再去確認自己有沒有落在例外裡。不要看到發票上印著 VAT 就直覺往進項欄填。

第二步：把公司現有的車輛安排列出來，逐台判斷

特別提醒最後兩列。附司機的租賃（เช่ารถพร้อมคนขับ）不會因為多了一位司機就變成「服務」而脫離限制；股東把自己的車過戶進公司，也不會因為沒有付錢就不算取得——受讓（รับโอน）本來就是條文列的四種方式之一。

第三步：檢查過去有沒有誤扣

如果看到這裡發現公司過去確實把乘用車的進項稅拿去扣了，不要當作沒看見，但也不要自己動手去改前期申報。先做兩件事：第一，請會計把過去申報期間內與車輛相關的進項稅發票整理出來，算清楚金額多少、扣了幾期；第二，帶著這份清單去找有執照的稅務顧問或簽證會計師，由他判斷該不該主動更正申報、怎麼更正。主動處理與被查出來，後果差別很大，但怎麼處理是專業判斷，不是自己上系統改數字。

第四步：如果你真的屬於例外，證據要留得住

汽車買賣業、租賃業、接送服務業者確實可以扣，但這項例外禁得起查核才有意義。要備妥的至少包括：公司登記與實際營業內容一致、車輛用途紀錄（這台車是租出去了，還是主管在開）、租賃合約、租金收入紀錄。同一家公司如果既有出租車輛、也有主管自用車，兩邊要分得開——分不開的時候，舉證責任在你身上。

本節所述僅供理解規則方向。個別公司的車輛安排是否落在例外範圍、過去申報是否需要更正，都涉及事實認定，請洽有執照的稅務顧問或簽證會計師。

🔧 AI 動手做：公司車輛 VAT 扣抵自我檢查

規則講完了，最實際的一步是把自己公司的車輛安排攤開來，逐台確認 VAT 的處理是不是對的。下面這段提示詞會依你填的實際狀況產出一份檢查表，並告訴你每一台車該向會計問哪一句話。

你是一位協助在泰國經營的中小企業釐清稅務處理的顧問。請幫我做一份「公司車輛進項 VAT 扣抵自我檢查表」，讓我可以拿去跟公司會計逐台確認。

我的公司資訊：
- 主要營業內容：[例如塑膠射出／食品貿易／物流倉儲／餐飲連鎖]
- 公司是否為 VAT 登記營業人：[是／否]
- 公司登記的營業項目裡有沒有汽車買賣或汽車租賃：[有／沒有／不確定]

我公司目前的車輛（請依實際情況逐台列出，每台一行）：
- 車輛用途：[主管座車／業務用車／送貨／員工接駁／其他]
- 車種（依行照登記）：[乘用車／皮卡／廂型車／貨車，不確定就寫不確定]
- 座位數：[填入]
- 取得方式：[自購／分期付款（เช่าซื้อ）／月租／日租／附司機租賃／股東或關係企業過戶]
- 月付金額與發票上有沒有 VAT：[填入]

輸出請分成四個部分：
1. 逐台檢查表（表格）：欄位為 車輛、取得方式、進項 VAT 能不能扣（並註明依據是哪一款）、所得稅費用有沒有上限、目前公司的做法（留空給我填）、有沒有風險。
2. 針對我填的資料中「不確定」或資訊不足的項目，列出我需要去查什麼文件才能確認（例如行照上的車種欄位怎麼看）。
3. 我該向會計逐句問的問題清單，每一台車至少一句。
4. 如果檢查下來可能有過去誤扣的情形，請告訴我接下來該找誰、要準備哪些資料，但不要建議我自行更正申報。

請注意：不要教我任何規避或減少被查核機率的做法；不要替我推算可以省下多少稅；遇到有爭議或需要事實認定的情形，請直接說明爭議在哪裡，並建議我洽有執照的稅務顧問，必要時向稅局申請解釋函令。

本週就能做的一步

今天下班前只做一件事：打開最近一期的 VAT 申報（ภ.พ.30）附表，用眼睛掃一遍進項稅明細，看看裡面有沒有車商、租車公司、汽車保養廠開來的發票。如果有，把那幾筆圈起來。

接著問會計三句話：這幾筆進項稅是哪一台車的？那台車行照上登記的車種是什麼、幾個座位？如果是座位不超過十人的乘用車，我們為什麼扣了？三句話問完，你大概就會知道公司在這一條上是安全的，還是有一筆帳需要盡快找專業的人處理。

📎 法源依據：Revenue Code Section 82/5(6)（มาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร）＋ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ข้อ 2 (1) 與 ข้อ 2 (11)。租金就源扣繳 5%｜稅務廳令第 4/2528 號（คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528）。乘用車折舊上限｜Revenue Code Section 65 ter、Royal Decree (No. 145)。

⚠ 本文依 2026-08 現行規定整理，提供的是稅務扣抵規則的框架性說明，不是個案稅務意見。實際適用請洽有執照的會計師或稅務顧問；法規如有修訂，請以泰國財政廳（กรมสรรพากร）最新公告為準。