稅務會計：帳上賺錢，不等於稅上賺錢

春武里府一家台資塑膠射出廠，去年十一月的月會上發生過一段很尷尬的對話。老闆看著損益表最下面那一行，這個月稅前淨利一百萬泰銖，他心裡已經按好計算機，覺得所得稅大概就是二十萬。結果會計小姐開口說：「老闆，這個月的所得稅是照一百二十萬去算的。」

老闆愣了三秒，問了一句幾乎每個台商老闆都問過的話：「我就賺一百萬，你哪裡多變出二十萬給我？」

他不是在懷疑會計做錯，他是真的不懂。而會計小姐當下的回答，是把事情弄得更糟的那種回答——她說：「因為稅上要另外算一本帳。」

「另外一本帳」這五個字，在中文裡是有殺傷力的。老闆聽到的當下，腦子裡浮出來的畫面是新聞裡那些做兩套帳被抓的公司。他沒有當場發作，但那個月他開始懷疑自己的會計在做什麼。

這一講就是要把這件事講乾淨：會計利潤和課稅所得經常不相等，這是全世界都一樣的正常現象，而處理它的方式是攤在陽光下的合法調整，跟做假帳完全是兩回事。而且這兩件事的差別不是程度上的差別，是性質上的差別——一個寫在報稅表上交給稅局看，一個是刑事案件。

先定位：稅務會計坐在哪一格

第一講我們用兩個軸把所有會計分成四格：對外還是對內、往回看還是往前看。稅務會計和財務會計坐在同一格——對外、往回看。它們都在記錄已經發生的事，都是要交給公司以外的人看的。

差別在讀者。財務會計的讀者有一群：股東、銀行、往來廠商、稅局都可能拿去看。稅務會計的讀者只有一個，就是稅局（กรมสรรพากร）。

讀者只有一個，這件事聽起來像是變簡單了，其實是變麻煩了。因為當一份報表只服務一個讀者，它就會完全照那個讀者的規則來寫——而稅局的規則，跟一般會計準則的規則，本來就不是同一套。

為什麼兩個數字會不一樣

先講一件很多老闆沒想過的事：會計準則和稅法，是兩群人為了兩個不同的目的訂出來的。

會計準則要回答的問題是：「這家公司這一年真實的經營成果是什麼？」它服務的是想了解這家公司的人——股東要判斷值不值得繼續投資，銀行要判斷敢不敢放款。所以會計準則傾向如實反映，該認的費用就認，該提的折舊就提。

稅法要回答的問題完全不同：「這家公司這一年應該繳多少稅才算公平？」它服務的是課稅公平和防止避稅。所以稅法會對某些費用設限——不是因為那些費用是假的，而是因為那些費用容易被拿來當節稅工具，或者本身就帶有老闆個人享受的成分。

兩個目的不同，兩套規則自然就不會完全一致。會計利潤和課稅所得不相等，不是誰算錯了，是這兩個數字從一開始就在回答不同的問題。

台商老闆特別容易在這裡卡住，是因為在台灣的中小企業經驗裡，很多人習慣把「帳上的利潤」和「要繳稅的利潤」當成同一個數字。等到公司規模大一點、費用結構複雜一點，這兩個數字就會開始分家，而分家的當下往往沒有人事先提醒。

三個例子：看得見的差異長什麼樣子

接下來三個例子，是泰國台商實務上最常遇到的帳稅差異。這一講只用它們說明「為什麼會有兩套數字」這個觀念，不展開計算細節——細節在《能扣不能扣：泰國稅務扣抵實戰課》那門課裡有完整的一講一講講。

第一個，乘用車折舊。你買了一台三百萬泰銖的乘用車，會計上這是公司資產，照實際成本逐年提折舊，這是如實反映。但稅法只認一百萬泰銖以內的部分——超過的那兩百萬，帳上提的折舊在稅上不算數。

為什麼稅法要這樣設限？因為高價乘用車這種東西，公司用途和老闆個人享受之間的界線很模糊。稅法不想個案認定誰的車比較公務，就直接畫一條線。

第二個，招待費。你請客戶吃飯、送禮、招待參訪，這些帳上都是實實在在的費用。但稅上只認營收或實收資本孰高者的百分之零點三，而且總額不能超過一千萬泰銖。

這條的邏輯也很直白：招待費是最容易被拿來塞私人消費的科目，所以稅法給了一個跟公司規模掛鉤的天花板。公司越大額度越高，但無論多大都不會沒有上限。

第三個，定額出差津貼。這一個最容易讓台商吃虧，因為它的差異不在公司這一邊，在員工那一邊。

你每天發固定金額的出差津貼，不用附收據，這在公司帳上是費用沒問題。但在稅法眼裡，員工拿到的這筆不需要核銷的固定金額，性質上就是薪水的一部分——所以它是員工的應稅所得，要併進去課個人所得稅。

很多老闆是在員工年度報稅時才發現這件事，然後員工來問「為什麼我的所得比我的薪水多」，場面會很難看。這一項在台灣和中國的實務認知差很多，是台商最常踩的坑之一。