VAT不是老闆的稅：進銷項稅這樣算，PP.30月報不出包

陳建宏在北欖府（沙沐巴幹府，鄰近蘇凡納布機場）開了一間貿易公司「橘石國際貿易」，專門從台灣進口面膜和精華液，賣給曼谷市區的美妝連鎖店和幾位帶貨的網紅。生意一路成長，去年營業額超過泰國增值稅（VAT）的登記門檻，他依規定辦理了VAT登記，從此每個月都要面對一張讓他頭皮發麻的表格——ภ.พ.30（PP.30）。

這個月，橘石賣出五十萬泰銖的貨，開立稅務發票時多收了客戶三萬五千泰銖的VAT（7%）。陳建宏一開始的直覺反應是：「這三萬五是我要繳的稅，等於這個月白做工。」直到會計師攤開帳本才發現，他這個月從台灣供應商進貨、付倉租、付運費，總共取得了兩萬泰銖的進項稅額，實際要匯給稅務局的，只有一萬五千泰銖的差額——而不是他以為的三萬五。

陳建宏這才意識到，自己搞錯了VAT的性質整整一年：他不是在「繳稅」，他是在幫稅務局「代收代付」客戶的稅金，自己手上真正要吐出來的，只是他這個環節「增加的價值」所對應的那一小塊。

為什麼

VAT會讓老闆這麼容易誤會，是因為它的設計邏輯跟企業所得稅完全不同——企業所得稅是「你賺多少、你付多少」，VAT卻是「客戶付多少、你先代收多少」。這套「多階段稅額扣抵制」，是1954年由法國稅務官員莫里斯・羅雷（Maurice Lauré）設計並率先在法國實施的，目的是解決舊式「營業稅」層層課稅、稅上加稅（cascading tax）的問題。

在羅雷之前的營業稅制度下，原料商賣給加工廠要課一次稅，加工廠賣給批發商又整筆金額再課一次稅，稅金會像滾雪球一樣層層疊加，最後轉嫁到消費者身上的稅負，遠比表定稅率高。羅雷的解法是：每一階段的企業只針對「自己這一手增加的價值」繳稅，方法就是先向下游收「銷項稅額」，再拿上游開給自己的「進項稅額」來扣抵，兩者的差額才是要繳給稅局的錢。這也是為什麼經濟學界談稅捐歸宿（tax incidence）時，會把VAT歸類為「間接稅」——法律上的納稅義務人是企業，但實際負擔稅金的人是最終消費者，企業只是稅局在市場裡的「代收代付櫃檯」。

怎麼做

銷項稅額：每一張賣出去的發票都要算清楚

銷項稅額（ภาษีขาย）就是你賣貨或提供服務時，依現行優惠稅率（截至2026年仍延長適用7%，法定標準稅率為10%）向客戶收取、開立在稅務發票上的那一筆VAT。橘石這個月開給美妝連鎖店的每一張發票，都必須把「不含稅售價」和「7% VAT」分開列示，這張發票同時也是客戶用來申報自己進項稅額扣抵的依據——換句話說，你開錯、開漏，受害的不只是你的申報，還會連累客戶。